Текущая позиция Минфина и ФНС: что важно знать в 2025 году
С 2025 года цифровая валюта официально признаётся объектом налогообложения: физлица, ИП и компании обязаны декларировать доходы от операций с цифровыми валютами (продажа, майнинг, вознаграждение). ФНС публикует инструкции и требования по порядку определения дохода и источников котировок.
Для майнинга введены отдельные правила: доход от майнинга рассматривается как доход в натуральной форме, налогообложение и порядок учёта расходов описаны в разъяснениях ФНС/Минфина. Требования по учёту и документированию расходов и доходов усилены.
ФНС устанавливает сроки декларирования: доходы от операций с криптовалютой за год следует отразить в декларации с учётом общих сроков (например: продажа в 2025 — декларация до 30 апреля 2026 г., в ряде случаев применяется срок подачи 3-НДФЛ).
Требования ФНС, которые теперь необходимо учитывать владельцам криптоактивов
необходимость иметь полный реестр криптокошельков и операций — включая экспорт транзакций с бирж и кошельков;
документальное подтверждение происхождения средств: договоры, платёжные поручения, банковские выписки, расчёты по сделкам;
подтверждение расходов при майнинге — договоры хостинга, счета за электричество, акты обслуживания;
корректный расчёт дохода с опорой на рыночные котировки;
своевременное декларирование доходов и уплата налогов, включая уточнённые декларации при выявлении ошибок.
Ключевые риски для владельцев криптоактивов
возможные доначисления НДФЛ/налога на прибыль, штрафы и пени;
риск перехода налоговой проверки в доследственную уголовную проверку при крупных оборотах;
повышенная вероятность блокировки счетов или аккаунтов на зарубежных биржах по запросам регуляторов;
сложности в подтверждении добросовестного владения в отсутствие документов по источнику средств;
необходимость корректного оформления доступа к приватным ключам и хранения криптоактивов.
Рекомендации АБМ «Закон»
Провести комплексный аудит криптоактивов: реестр кошельков, транзакций, подтверждающих документов.
Подготовить досье происхождения средств по каждой позиции — краткий и структурированный пакет документов.
Проверить налоговую историю и при необходимости подать уточнённые декларации.
Структурировать владение криптовалютой — холодные кошельки, мультисиг, документирование доступа.
Оценить риски зарубежных бирж: политика KYC/AML, вероятность блокировок, порядок ответа на запросы ФНС.
Разработать план действий при налоговой или уголовной проверке, включая алгоритмы поведения при осмотрах и обысках.
