Текущая позиция Минфина и ФНС: что важно знать в 2025 году

• С 2025 года цифровая валюта официально признаётся объектом налогообложения: физлица, ИП и компании обязаны декларировать доходы от операций с цифровыми валютами (продажа, майнинг, вознаграждение). ФНС публикует инструкции и требования по порядку определения дохода и источников котировок.

• Для майнинга введены отдельные правила: доход от майнинга рассматривается как доход в натуральной форме, налогообложение и порядок учёта расходов описаны в разъяснениях ФНС/Минфина. Требования по учёту и документированию расходов и доходов усилены.

• ФНС устанавливает сроки декларирования: доходы от операций с криптовалютой за год следует отразить в декларации с учётом общих сроков (например: продажа в 2025 — декларация до 30 апреля 2026 г., в ряде случаев применяется срок подачи 3-НДФЛ).

Требования ФНС, которые теперь необходимо учитывать владельцам криптоактивов

• необходимость иметь полный реестр криптокошельков и операций — включая экспорт транзакций с бирж и кошельков;

• документальное подтверждение происхождения средств: договоры, платёжные поручения, банковские выписки, расчёты по сделкам;

• подтверждение расходов при майнинге — договоры хостинга, счета за электричество, акты обслуживания;

• корректный расчёт дохода с опорой на рыночные котировки;

• своевременное декларирование доходов и уплата налогов, включая уточнённые декларации при выявлении ошибок.

Ключевые риски для владельцев криптоактивов

• возможные доначисления НДФЛ/налога на прибыль, штрафы и пени;

• риск перехода налоговой проверки в доследственную уголовную проверку при крупных оборотах;

• повышенная вероятность блокировки счетов или аккаунтов на зарубежных биржах по запросам регуляторов;

• сложности в подтверждении добросовестного владения в отсутствие документов по источнику средств;

• необходимость корректного оформления доступа к приватным ключам и хранения криптоактивов.

Рекомендации АБМ «Закон»

1. Провести комплексный аудит криптоактивов: реестр кошельков, транзакций, подтверждающих документов.

2. Подготовить досье происхождения средств по каждой позиции — краткий и структурированный пакет документов.

3. Проверить налоговую историю и при необходимости подать уточнённые декларации.

4. Структурировать владение криптовалютой — холодные кошельки, мультисиг, документирование доступа.

5. Оценить риски зарубежных бирж: политика KYC/AML, вероятность блокировок, порядок ответа на запросы ФНС.

6. Разработать план действий при налоговой или уголовной проверке, включая алгоритмы поведения при осмотрах и обысках.