Ключевые изменения 2026 года

С 14 октября 2025 г. действует обновлённый перечень государств, осуществляющих и не осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией.

В актуальной редакции все страны Европейского союза отнесены к юрисдикциям, не осуществляющим автоматический обмен (Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@).

Это изменение напрямую влияет на порядок налогового контроля и объем подтверждающих документов, которые обязан представить налогоплательщик.

Почему это особенно важно для владельцев КИК в ЕС

Если контролируемая иностранная компания зарегистрирована в стране ЕС, при подаче уведомления о КИК теперь требуется обязательное аудиторское заключение:

• независимо от требований локального законодательства;

• независимо от наличия или отсутствия хозяйственной деятельности;

• независимо от финансовых показателей компании.

На практике отсутствие аудиторского заключения лишает налогоплательщика возможности корректно подтвердить прибыль КИК и существенно повышает налоговые риски.

Налоговые риски и ответственность

При непредставлении аудиторского заключения по отчетности КИК возможны следующие последствия:

• штраф 500 000 ₽ на контролирующее лицо (п. 1.1 ст. 126 НК РФ);

• пересчёт прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», если налоговый орган сочтет, что право на расчет прибыли по данным отчетности утрачено (п. 1, 1.3 ст. 309.1 НК РФ).

Для собственников международных структур это может означать значительный рост налоговой нагрузки и последующие налоговые споры с ФНС.

Какие обязанности необходимо исполнить в 2026 году

1. Подать декларацию 3-НДФЛ

   Декларации подлежат все доходы, полученные в 2025 году, в том числе за пределами Российской Федерации.

   • К зарубежным доходам относятся:

   • проценты по иностранным банковским счетам и депозитам;

   • доходы от инвестиционной деятельности через зарубежные счета;

   • дивиденды иностранных компаний;

   • возврат процентов по займам;

   • доход от продажи физического золота (при владении менее 3 лет) и др.

   Срок подачи — до 30 апреля 2026 года.

2. Подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

   Рекомендуется заранее запланировать:

   • проведение аудита;

   • подготовку финансовой отчетности;

   • перевод аудиторского заключения для представления в ФНС России.

     Сроки подачи:

   • до 30 апреля 2026 года — для физических лиц;

   • до 20 марта 2026 года — для организаций.

3. Подать отчет о движении средств по зарубежным счетам

   Отчет представляется по счетам и вкладам в банках за пределами РФ.

   Срок подачи — до 1 июня 2026 года.

   Для кого это особенно актуально

   Декларационная кампания – 2026 требует повышенного внимания, если вы:

   • владелец бизнеса с иностранными холдинговыми или операционными компаниями;

   • собственник КИК в странах ЕС и других «недружественных» юрисдикциях;

   • HNW-клиент или family office с зарубежными активами и счетами;

   • IT-предприниматель, инвестор, венчурный участник с иностранными доходами;

   • частный инвестор, использующий зарубежные брокерские счета.

   В этих случаях ошибки в отчетности или несвоевременное раскрытие информации могут привести к существенным финансовым и репутационным рискам.

   Советник практики международного права АБМ «Закон» Ксения Виноградова отмечает: «В 2026 г. основная зона риска смещается в сторону формальных нарушений: отсутствия аудита КИК, неполного раскрытия информации и ошибок в расчетах прибыли. Для владельцев иностранных активов, особенно европейских, критически важно провести предварительную налоговую и правовую проверку до подачи отчетности, а не реагировать уже на требования налогового органа».